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《第一財經(jīng)日報》記者多方采訪獲悉，金承羽所面臨的情況在旅游業(yè)界非常普遍。由于景區(qū)、火車票、機(jī)票、農(nóng)家樂等開出的都是普通發(fā)票，這令旅行社業(yè)者無法進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，因此在5月營改增實行后，旅行社如何繳納增值稅將是個問題，業(yè)者目前大多在觀望，也不排除會采取漲價來保利潤的舉措。

不過，4月28日，國家旅游局在官網(wǎng)上明確表態(tài)說，5月1日，新一輪營改增將實施，旅游市場也將進(jìn)入旺季，包括飯店業(yè)在內(nèi)的各類旅游企業(yè)不能以營改增為由借機(jī)漲價。

旅游業(yè)營改增怎么算？

據(jù)新稅改制度相關(guān)規(guī)定，營改增后不變的是對旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。變化的主要有兩點，一是納稅人身份的變化，由營業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%；二是扣除項目的變化，原來營業(yè)稅可從銷售額中扣除的項目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，而增值稅可扣除的項目比原政策新增一項“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項稅基數(shù)降低，稅負(fù)下調(diào)，從理論上來說，對于以出境游為主的旅行社而言是利好。

舉例而言，一家年營業(yè)額為100萬元的企業(yè)，其需要繳納的稅額為100萬×3%即3萬。稅收負(fù)擔(dān)與原本需繳納的5萬相比降低40%。如果年營業(yè)額在500萬元以上則歸為一般納稅人，用以往5%的營業(yè)稅來計算。營業(yè)稅的一個弊端在于產(chǎn)品流通過程中要重復(fù)征稅，因為營業(yè)稅只看營業(yè)全額不看增值。

所謂的增值稅即按“增值部分交稅”。如果企業(yè)以100萬元從供應(yīng)商處采購產(chǎn)品，120萬元銷售出去，其中多出的20萬即增值部分。營改增之后，按照6%的稅率計征增值稅。企業(yè)只需交1.2萬元的稅金(120萬×6%-100萬×6%=1.2萬)，少于營業(yè)稅。

進(jìn)項稅抵扣難題

營改增實行后，旅行社如何從供應(yīng)商處拿到增值稅專用發(fā)票，通過進(jìn)項稅抵扣并降低稅負(fù)是關(guān)鍵。

“景區(qū)門票、火車票和機(jī)票等都不是增值稅發(fā)票，目前只有汽車公司可以開具增值稅發(fā)票。還有一些私人承包的景區(qū)根本無法給出規(guī)范的發(fā)票，至于住宿業(yè)則要看其具體的業(yè)態(tài)，如果是正常的酒店則還可以開具增值稅發(fā)票，如果是農(nóng)家樂等項目則最多只能給出普通發(fā)票，甚至有時候連發(fā)票都沒有。”金承羽苦惱地說。

多位業(yè)內(nèi)人士告訴本報記者，不少旅行社業(yè)者都面臨同樣的問題，在旅游的“吃、住、行、游、購、娛”各個環(huán)節(jié)中，時常出現(xiàn)開具不了增值稅發(fā)票的上游業(yè)者。

“增值稅發(fā)票還要看具體的性質(zhì)，必須是增值稅專用發(fā)票才可以用于抵扣，因此旅行社業(yè)者必須要獲得景區(qū)、酒店、交通等方面的增值稅專用發(fā)票，旅行社才可以在自己交稅時抵扣。但是根據(jù)目前不少業(yè)內(nèi)人士反映的狀況，旅行社要全面獲得可抵扣的上游商家的增值稅專用發(fā)票有些困難。”勁旅咨詢首席分析師魏長仁指出。

既然難以抵扣，則旅行社業(yè)者預(yù)估在營改增實行后，不排除其理論上交稅減少但實際上稅負(fù)增加的尷尬。部分業(yè)者透露，如果增加的成本過多，則不排除未來會在一些相關(guān)旅游產(chǎn)品上進(jìn)行漲價來保證自身利潤。

“雖然漲價不是好方法，我們也看到部分高端酒店借營改增漲價后被約談的事情，但做生意總要盈利，如果超出我們可以承受的范圍，那么可能要通過漲價來保證利潤。要知道，旅行社的利潤本來就很薄，不少旅游線路產(chǎn)品的毛利率都不到8%，如果進(jìn)項稅無法抵扣則直接影響利潤。”金承羽說。

旅行社方面也在尋求對策。一位不愿透露姓名的旅行社負(fù)責(zé)人表示，如果具有經(jīng)濟(jì)實力的話，則業(yè)者可以加大基礎(chǔ)設(shè)施投入來增加抵扣稅款，比如用車、固定資產(chǎn)等。但長遠(yuǎn)而言，旅游業(yè)者不可能每年都大量采購電腦、交通大巴等，故而此策略不可長久。

有些旅行社則在謀劃注冊新的旅行社相關(guān)公司或者會展服務(wù)公司，希望通過新公司的一些業(yè)務(wù)可以獲得比較規(guī)范的增值稅進(jìn)項抵扣。